Hauptunterschied – IAS 16 vs. IAS 40
Alle Unternehmen tätigen Investitionen in das Anlagevermögen. Die Bilanzierung dieser langfristigen Vermögenswerte unterliegt einer Reihe von Protokollen, in denen auch deren Neubewertung, Abschreibung und Veräußerung berücksichtigt werden. IAS 16 – Sachanlagen und IAS 40 – Als Finanzinvestition geh altene Immobilien sind ihrer Natur nach sehr ähnlich und weisen auch bestimmte gemeinsame Leitlinien auf. Allerdings befasst sich IAS 16 mit der Behandlung langfristiger Vermögenswerte, die für den Geschäftsbetrieb genutzt werden, während sich IAS 40 hauptsächlich mit langfristigen Vermögenswerten befasst, die zur Vermietung, Wertsteigerung oder für beides geh alten werden. Dies ist der Hauptunterschied zwischen IAS 16 und IAS 40.
Was ist IAS 16 – Sachanlagen?
IAS 16 regelt die Bilanzierung von langfristigen, langfristigen Vermögenswerten wie Sachanlagen. Vermögenswerte sollten anfänglich zu Anschaffungskosten erfasst werden, und die nachfolgende Erfassung kann entweder zu Anschaffungskosten oder zum neu bewerteten Betrag erfolgen. Die Neubewertung von Vermögenswerten bezieht sich auch auf deren Bewertung zum „Fair Value“(der Preis, zu dem ein Vermögenswert gemäß den allgemeinen Marktbedingungen gekauft und verkauft werden soll). Der Standard schließt eine bestimmte Art von Vermögenswerten aus, die nach anderen Standards eine andere Bilanzierung erfordern, wie unten beschrieben.
- Zur Veräußerung geh altene Vermögenswerte gemäß IFRS 5 Zur Veräußerung geh altene langfristige Vermögenswerte und aufgegebene Geschäftsbereiche
- Biologische Vermögenswerte im Zusammenhang mit landwirtschaftlicher Tätigkeit, die gemäß IAS 41 Landwirtschaft bilanziert werden
- Explorations- und Bewertungsvermögenswerte, die gemäß IFRS 6 Exploration und Bewertung von Mineralressourcen erfasst werden
Ansatz des Vermögenswerts zu Anschaffungskosten
Hier werden als Kosten alle Ausgaben betrachtet, die angefallen sind, um den Vermögenswert in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen, um einen wirtschaftlichen Nutzen zu erzielen. Somit sind neben dem Kaufpreis auch Kosten wie Anlieferung, Einbau enth alten.
Ansatz des Vermögenswerts zum beizulegenden Zeitwert
Anlagevermögen steigt mit der Zeit aufgrund der Nachfrage an Wert, daher kann ihr Wert nach einer gewissen Zeit erheblich von dem Preis abweichen, zu dem sie erworben wurden. Daher erfassen einige Unternehmen diese Wertsteigerung durch Neubewertung von Vermögenswerten, was als „Neubewertungsüberschüsse“bezeichnet wird. Dies wird im Eigenkapitalabschnitt der Bilanz erfasst.
Abschreibung
Langfristige Vermögenswerte sollten abgeschrieben werden, um die Verkürzung ihrer wirtschaftlichen Nutzungsdauer widerzuspiegeln. Es gibt eine Reihe von Methoden, um die Abschreibung zuzuordnen, wobei die lineare Methode und die degressive Methode die am häufigsten verwendeten sind. Die Abschreibungspolitik sollte mindestens einmal jährlich überprüft werden, und wenn sich das Verbrauchsmuster der Leistungen geändert hat, sollte die Politik prospektiv als Änderung der Schätzung geändert werden.
Entsorgung
Am Ende der wirtschaftlichen Nutzungsdauer werden die langfristigen Vermögenswerte veräußert, was zu einem Gewinn oder Verlust führt. Wenn der Vermögenswert zu einem Preis verkauft werden könnte, der den Nettobuchwert (Kosten abzüglich kumulierter Abschreibungen) übersteigt, dann ist es ein Veräußerungsgewinn und umgekehrt.
Abbildung_1: Anstieg der Immobilienpreise
Was ist IAS 40 – Als Finanzinvestition geh altene Immobilien?
Dieser Standard legt die Bilanzierungsrichtlinien für den Ansatz und die Behandlung von Immobilien dar, die mit der Absicht geh alten werden, Miete und Kapitalzuwachs zu erzielen, oder für beides. Analog zu IAS 16 soll der erstmalige Ansatz der Immobilie in der Bilanz zu Anschaffungskosten erfolgen und die Folgebewertung weiterhin auf Basis der Anschaffungskosten oder des beizulegenden Zeitwerts erfolgen.
Die Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts kann nicht mit vollständiger Genauigkeit erfolgen. Bei der Schätzung des beizulegenden Zeitwerts können jedoch die aktuellen Marktpreise ähnlicher Immobilien berücksichtigt werden. Wenn das Unternehmen keinen angemessenen beizulegenden Zeitwert erzielen kann, sollte die als Finanzinvestition geh altene Immobilie unter Verwendung des Anschaffungskostenmodells in IAS 16 bewertet werden, wobei angenommen wird, dass der Wiederverkaufswert der Immobilie null beträgt. Auch bei der Veräußerung der Immobilie wird IAS 16 angewendet. Im Jahr 2008 wurde der Anwendungsbereich von IAS 40 erweitert, um Immobilien im Bau oder in der Entwicklung für die zukünftige Nutzung einzubeziehen, die als als Finanzinvestition geh altene Immobilien zu klassifizieren sind; die bisher in IAS 16 geregelt war.
Was ist der Unterschied zwischen IAS 16 und IAS 40?
IAS 16 vs. IAS 40 |
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| IAS 16 bewertet langfristige Vermögenswerte, die für die Geschäftstätigkeit verwendet werden. | IAS-Wertvermögenswerte, die gemietet und/oder zur Kapitalwertsteigerung geh alten werden. |
| Grundstück im Bau oder Entwicklung für zukünftige Nutzung | |
| Im Bau befindliches oder in der Entwicklung befindliches Grundstück zur zukünftigen Nutzung wurde bisher durch IAS 16 geregelt | Im Bau befindliche oder in der Entwicklung befindliche Immobilien zur zukünftigen Nutzung unterliegen derzeit IAS 40. |
Zusammenfassung – IAS 16 vs. IAS 40
Obwohl es einen Unterschied zwischen IAS 16 und IAS 40 gibt, sollte beachtet werden, dass diese beiden Standards sich oft ergänzen und bestimmte Bilanzierungsvorschriften wie die nachträgliche Erfassung des Vermögenswerts, die Abschreibung und den Abgang gemeinsam haben. Die Unterscheidung, welcher Standard anzuwenden ist, hängt davon ab, ob der Vermögenswert für die Durchführung eines gewöhnlichen Geschäftsbetriebs oder als Mittel zur Erzielung von Kapitalerträgen verwendet wird.
