Hauptunterschied – Operating Lease vs. Capital Lease
Unternehmen benötigen eine Reihe von materiellen Vermögenswerten, die gekauft oder geleast werden können. Der Kauf eines Sachwerts erfordert auf einmal eine Menge Geld und ist daher nicht für alle Unternehmen rentabel. Alternativ bietet sich auch Leasing an, da die Zahlung in Raten erfolgen kann. Operating Lease und Capital Lease sind die beiden Optionen, die zur Verfügung stehen, wenn die Entscheidung für Leasing in Betracht gezogen wird. In beiden Fällen werden von der Partei, die das Leasing erhält, periodische Leasingzahlungen an die Partei geleistet, die den Vermögenswert besitzt. Der Hauptunterschied zwischen Operating Lease und Capital Lease besteht darin, dass der Vermögenswert am Ende der Leasingzeit beim Operating Lease an den Eigentümer zurückübertragen werden muss, während das Eigentum an dem Vermögenswert am Ende auf die Partei übergeht, die den Vermögenswert mietet des Leasingvertrages im Capital Lease.
Was ist Operating Lease?
Im Rahmen eines Operating-Leasingvertrags überträgt der Leasinggeber (die Partei, die das Leasing gewährt; in den meisten Fällen ist dies eine Leasinggesellschaft) den Vermögenswert an den Leasingnehmer (die Partei, die das Leasing erwirbt), damit er geschäftlich genutzt werden kann Operationen. Das Eigentum an dem Vermögenswert verbleibt weiterhin beim Leasinggeber und die Leasingzahlung ist vom Leasingnehmer für die Nutzung des Vermögenswerts zu zahlen. Bilanzierungsrichtlinien für Operating-Leasingverhältnisse sind in IAS 17 – „Leasingverhältnisse“enth alten.
Bilanzierung von Operating-Leasingverhältnissen
Die Erfassung einer Operating-Leasing-Zahlung ist im Vergleich zu einem Capital Lease wesentlich unkomplizierter. Leasingzahlungen sind linear über die Leasingdauer als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung zu erfassen (gleiche Rate für jedes Jahr). Leasingzahlungen werden als Aufwand erfasst und in der Gewinn- und Verlustrechnung unter den Betriebskosten ausgewiesen.
Bsp. ABC Ltd (Mieter) mietet ein Gebäude für 200.000 $ für einen Zeitraum von 10 Jahren von der DEF-Leasinggesellschaft (Leasinggeber). Die jährliche Mietzahlung beträgt 20.000 $.
Einträge für ABC Ltd, Klimaanlage mieten $20.000$
Cash A/C CR$20.000
Was ist Capital Lease
Das Eigentum an dem Vermögenswert geht am Ende des Leasingvertrags mit Zahlung der letzten Leasingrate auf den Leasingnehmer über. Diese Art des Leasings wird gemeinhin auch als „Finanzierungsleasing“bezeichnet. Zu Beginn der Laufzeit des Leasingverhältnisses sind Finanzierungsleasingverträge beim Leasingnehmer als Vermögenswert zu erfassen. Die Finanzierungskosten für das Leasing sowie die Reduzierung der ausstehenden Verbindlichkeit sollten im Jahresabschluss ausgewiesen werden. Der Leasingnehmer sollte auch eine Abschreibung auf den Vermögenswert auf der Grundlage der Unternehmenspolitik vornehmen. IAS 17 besagt, dass die Abschreibungsmethode für eigene und geleaste Vermögenswerte gleich sein sollte.
Bilanzierung von Capital Leases
Die Bilanzierung eines Capital Lease ist komplizierter als die eines Operating Lease und die folgenden Schritte sollten befolgt werden.
Schritt 1: Erstmaliger Ansatz des Vermögenswerts
Dazu ist der Barwert aller Leasingraten zu berechnen und dieser Betrag wird als Anschaffungskosten des Vermögenswerts erfasst.
Bsp. PQR Ltd leaset ein Fahrzeug mit einem Barwert der Leasingzahlungen von 150.000 $. Der doppelte Eintrag lautet
Gebäude A/C DR$150.000
Kapitalleasing-Verbindlichkeitskonto A/C CR$150.000
Schritt 2: Leasingzahlungen
Leasingzahlungen sollten regelmäßig erfolgen, wenn die Zahlung einen Teil der Zins- und Kapitalzahlung enthält. Mit fortschreitenden Leasingzahlungen wird der Saldo auf dem Verbindlichkeitskonto für Leasingverträge allmählich auf null reduziert. (aufgrund der Kapitaleinzahlungen) Betrachtet man obiges Beispiel, Bsp. Die Leasingrate beträgt 1.500 $, die sich auf 250 $ für Zinsen und 1.250 $ für Kapitalzahlungen aufteilt.
Leasing-Haftungskonto A/C DR$1, 250
Zinsaufwand A/C DR$250
Kreditorenbuchh altung A/C CR$1, 500
Schritt 3: Abschreibung
Die Abschreibung sollte für den Vermögenswert auf der Grundlage der Abschreibungsrichtlinie des Unternehmens berechnet werden. Fortsetzung vom selben Beispiel, Bsp. Das Fahrzeug im Wert von 150.000 $ hat eine wirtschaftliche Nutzungsdauer von 5 Jahren ohne Wiederverkaufswert. Somit beträgt die Abschreibung pro Jahr 30.000 $ (150.000 $/5)
Der doppelte Eintrag dafür ist
Abschreibung A/C DR$30.000
Kumulierte Abschreibung A/C CR$30.000
Abbildung 1: Die Bilanzierung von Capital Lease ist komplizierter als die Bilanzierung von Operating Lease
Was ist der Unterschied zwischen Operating Lease und Capital Lease?
Operating Lease vs. Capital Lease |
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| Das Eigentum an dem Vermögenswert verbleibt beim Vermieter. | Das Eigentum an dem Vermögenswert geht am Ende der Leasingdauer auf den Leasingnehmer über. |
| Art der Vereinbarung | |
| Operating Lease ist ein Mietvertrag. | Capital lease einen Darlehensvertrag. |
| Verschiedene Kosten und Risiken | |
| Ver alterungsrisiko, Reparatur- und Wartungskosten trägt der Mieter. | Ver alterungsrisiko, Reparatur- und Wartungskosten trägt der Vermieter. |
| Kündigung des Mietvertrages | |
| Der Vertrag kann jederzeit mit Zustimmung des Mieters und des Vermieters ohne zusätzliche Entschädigung gekündigt werden. | Die Kündigung verpflichtet den Mieter zur Zahlung aller rückständigen Leasingraten in einer Summe. |
Zusammenfassung – Operating Lease vs. Capital Lease
Der Hauptunterschied zwischen Operating Lease und Capital Lease hängt von der Partei ab, die das Eigentum an dem Vermögenswert trägt. Operating-Leasing ist bequem zu bilanzieren und ist eine einfache Vereinbarung, bei der Mietzahlungen geleistet werden. Beim Capital Lease hingegen trägt der Leasingnehmer alle Kosten während der Leasingdauer; Der bedeutendste Vorteil dabei ist jedoch, dass der Vermögenswert nach Abschluss der Leasingzahlungen dem Leasingnehmer gehört, weshalb Capital Lease bei vielen Unternehmen eine beliebte Finanzierungsmethode für Vermögenswerte ist.
