Hauptunterschied – Anschaffungskosten vs. Zeitwert
Anschaffungskosten und beizulegender Zeitwert sind zwei Schlüsselmethoden zur Erfassung langfristiger Vermögenswerte und Finanzinstrumente. Bei langfristigen Vermögenswerten können Unternehmen nach eigenem Ermessen historische Anschaffungskosten oder den beizulegenden Zeitwert verwenden, während Finanzinstrumente im Allgemeinen zum beizulegenden Zeitwert erfasst werden. Der Hauptunterschied zwischen historischen Anschaffungskosten und beizulegendem Zeitwert besteht darin, dass der Wert langfristiger Vermögenswerte zu dem Preis bewertet wird, der für den Erwerb der Vermögenswerte zu historischen Anschaffungskosten aufgewendet wurde, während Vermögenswerte zu einem geschätzten Marktwert ausgewiesen werden, wenn der beizulegende Zeitwert verwendet wird.
INHALT:
1. Überblick und Hauptunterschied
2. Was sind historische Kosten
3. Was ist Fair Value
4. Side-by-Side-Vergleich – Historische Anschaffungskosten vs. Fair Value
5. Zusammenfassung
Was sind historische Kosten?
Anschaffungskosten sind ein Wertmaß, das in der Buchh altung verwendet wird, wobei der Preis eines Vermögenswerts in der Bilanz auf seinen ursprünglichen Anschaffungskosten zum Zeitpunkt des Erwerbs durch das Unternehmen basiert. Die Anschaffungskostenmethode wird für Vermögenswerte gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) verwendet.
Bsp. Die ABC Company kaufte 1995 ein Grundstück mit Grundstücken und Gebäuden für 200.250 US-Dollar. Sein Marktwert beträgt heute ungefähr 450.000 US-Dollar. Das Unternehmen weist diesen Vermögenswert jedoch weiterhin mit 200.250 US-Dollar im Jahresabschluss aus, was seinem ursprünglichen Wert entspricht.
Unabhängig von der bei der Folgebewertung verwendeten Maßzahl sind alle langfristigen Vermögenswerte beim erstmaligen Ansatz zu Anschaffungskosten anzusetzen. Bei langfristigen Vermögenswerten werden gemäß IAS 16 – Sachanlagen auch die folgenden Kosten in den ursprünglichen Wert einbezogen.
- Kosten für die Standortvorbereitung
- Installationskosten
- Versand-, Transport- und Bearbeitungskosten
- Berufshonorare für Architekten und Ingenieure
Nach der Anschaffungskostenmethode wird der Vermögenswert zum Nettobuchwert (Kosten abzüglich kumulierter Abschreibungen) angesetzt
Die Anschaffungskostenmethode zur Erfassung von Vermögenswerten ist weniger kompliziert, da der ursprüngliche Vermögenswert keinen Änderungen unterliegt, was zu einer begrenzten Preisvolatilität führt. Dies vermittelt jedoch kein genaues Bild des Wertes des Unternehmensvermögens, da es unterschätzt wird.
Was ist Fair Value?
Dies ist der Preis, zu dem ein Verkäufer und ein Käufer unter normalen Marktbedingungen eine Transaktion eingehen können. Alle Vermögenswerte, die Marktschwankungen unterliegen, haben einen beizulegenden Zeitwert. Der beizulegende Zeitwert sollte jedoch zuverlässig ermittelt werden können, um Vermögenswerte gemäß dieser Methode zu erfassen. Die Bilanzierung des beizulegenden Zeitwerts richtet sich nach IFRS 13 – Bemessung des beizulegenden Zeitwerts. „Ausstiegspreis“ist der Preis, zu dem der Vermögenswert unter den Marktbedingungen verkauft werden kann. In Anbetracht des obigen Beispiels kann ABC Company entscheiden, das Grundstück und die Gebäude mit 450.000 $ zu erfassen, falls der Vermögenswert zum beizulegenden Zeitwert bewertet wird.
Nach dieser Methode wird das Anlagevermögen zum beizulegenden Zeitwert abzüglich Abschreibungen angesetzt. Um diese Methode zu praktizieren, sollte der beizulegende Zeitwert verlässlich bestimmt werden können. Wenn das Unternehmen keinen angemessenen beizulegenden Zeitwert ableiten kann, sollte der Vermögenswert unter Verwendung des Anschaffungskostenmodells in IAS 16 bewertet werden, wobei angenommen wird, dass der Wiederverkaufswert der Immobilie gemäß IAS 16 null ist.
Marktgängige Finanzinstrumente werden zum beizulegenden Zeitwert geh alten. Diese sind sehr liquide (können durch den Verkauf des Wertpapiers leicht in Bargeld umgewandelt werden); daher sollten sie zum beizulegenden Zeitwert erfasst werden. Einige Beispiele für solche Wertpapiere sind
Schatzwechsel
Dies ist ein kurzfristiges Wertpapier, das von der Regierung ausgegeben wird, um den kurzfristigen Finanzierungsbedarf zu decken. Schatzwechsel sind unverzinslich, werden jedoch mit einem Abschlag auf ihren ursprünglichen Wert ausgegeben.
Commercial Paper
Commercial Paper ist eine kurzfristige unbesicherte Schuldverschreibung, die von einem Unternehmen ausgegeben wird und normalerweise eine Laufzeit von 7 Tagen bis 1 Jahr hat. Diese wird in der Regel ausgegeben, um kurzfristige Schulden des Unternehmens zu finanzieren.
Einlagenzertifikate (CDs)
CD ist ein Wertpapier mit einem festen Zinssatz und einer festen Laufzeit, die zwischen 7 Tagen und 1 Jahr liegen kann.
Wenn Vermögenswerte zu ihrem beizulegenden Zeitwert bewertet werden, stellt dies den aktuellen Preis dar, zu dem sie verkauft werden können. Dies bietet einen zuverlässigeren Wert im Vergleich zur Verwendung historischer Kosten. Die Berechnung des beizulegenden Zeitwerts muss jedoch regelmäßig durchgeführt werden und ist kostspielig und zeitaufwändig.
Abbildung_1: Commercial Papers sind häufig verwendete marktgängige Wertpapiere
Was ist der Unterschied zwischen Anschaffungskosten und Zeitwert?
Historische Kosten vs. Zeitwert |
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| Anschaffungskosten sind der ursprüngliche Preis, der für den Erwerb des Vermögenswerts aufgewendet wurde. | Fair Value ist der Preis, zu dem der Vermögenswert auf dem Markt verkauft werden kann. |
| Buchh altung | |
| Leitlinien sind in IAS 16 verfügbar. | Anleitung ist in IFRS 13 verfügbar. |
| Anlagewert | |
| Historische Kosten sind untertrieben und ver altet | Der beizulegende Zeitwert spiegelt die Preise wider, die dem aktuellen Marktwert entsprechen |
Zusammenfassung – Historische Anschaffungskosten vs. Zeitwert
Die Differenz zwischen Anschaffungskosten und beizulegendem Zeitwert hängt in erster Linie von der Bilanzierung ab. Obwohl es dem Management freisteht, eine angemessene Methode auszuwählen, sollte es darauf achten, den Wert von Vermögenswerten nicht zu hoch anzusetzen, wenn die Fair-Value-Methode in Betracht gezogen wird, die den Vermögenswerten einen unrealistisch hohen Wert verleiht. Obwohl die Verwendung historischer Anschaffungskosten eine ziemlich einfache Methode ist, spiegelt sie nicht den jüngsten Wert der Vermögenswerte wider.
