Hauptunterschied – Kostenmodell vs. Neubewertungsmodell
Kostenmodell und Neubewertungsmodell sind in IAS 16 – Sachanlagen – spezifiziert und werden als zwei Optionen bezeichnet, die Unternehmen nutzen können, um langfristige Vermögenswerte neu zu bewerten. Der Hauptunterschied zwischen dem Anschaffungskostenmodell und dem Neubewertungsmodell besteht darin, dass der Wert langfristiger Vermögenswerte zu dem Preis bewertet wird, der für den Erwerb der Vermögenswerte im Rahmen des Anschaffungskostenmodells aufgewendet wurde, während Vermögenswerte im Rahmen des Neubewertungsmodells zum beizulegenden Zeitwert (eine Schätzung des Marktwerts) ausgewiesen werden.
Behandlung langfristiger Vermögenswerte
Unabhängig von der zur Neubewertung verwendeten Maßnahme sind alle langfristigen Vermögenswerte anfänglich zu Anschaffungskosten anzusetzen. Dies beinh altet alle Kosten, die angefallen sind, um den Vermögenswert in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen, um die beabsichtigte Verwendung des Vermögenswerts zu erfüllen, und umfasst:
- Kosten für die Standortvorbereitung
- Liefer- und Bearbeitungskosten
- Installationskosten
- Berufshonorare für Architekten und Ingenieure
- Kosten für das Entfernen des Inh alts und das Wiederherstellen der Website
Was ist das Kostenmodell
Nach dem Anschaffungskostenmodell wird der Vermögenswert zum Nettobuchwert (Kosten abzüglich kumulierter Abschreibungen) erfasst. Die Abschreibung ist die Gebühr zur Erfassung der Verkürzung der wirtschaftlichen Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Diese Abschreibungskosten werden auf einem separaten Konto mit dem Namen „kumuliertes Abschreibungskonto“gesammelt und dienen dazu, den Nettobuchwert eines Vermögenswerts zu einem bestimmten Zeitpunkt zu ermitteln.
Bsp. ABC Ltd. hat ein Fahrzeug gekauft, um Waren für 50.000 $ zu liefern, und die kumulierte Abschreibung am 31.12.2016 beträgt 4.500 $. Somit beträgt der Nettobuchwert an diesem Datum 45.500 $.
Der Hauptvorteil der Verwendung des Kostenmodells besteht darin, dass es keine Verzerrungen bei der Bewertung gibt, da die Kosten eines langfristigen Vermögenswerts leicht verfügbar sind. daher ist dies eine ziemlich einfache Berechnung. Dies liefert jedoch keinen genauen Wert eines langfristigen Vermögenswerts, da sich die Preise von Vermögenswerten wahrscheinlich mit der Zeit ändern. Dies gilt insbesondere bei langfristigen Vermögenswerten wie Immobilien, wo die Preise ständig steigen.
Bsp. Die Immobilienpreise in Aylesbury, Großbritannien, sind im Jahr 2016 auf 21,5 % gestiegen
Abbildung 1: Anstieg der Immobilienpreise in Großbritannien
Was ist ein Neubewertungsmodell
Dieses Modell ist auch als „Mark-to-Market“-Ansatz oder „Fair Value“-Methode der Vermögensbewertung gemäß den allgemein anerkannten Rechnungslegungspraktiken (GAAP) bekannt. Nach dieser Methode wird das Anlagevermögen zum Neubewertungsbetrag abzüglich Abschreibungen angesetzt. Um diese Methode anzuwenden, sollte der beizulegende Zeitwert zuverlässig ermittelt werden. Wenn das Unternehmen keinen angemessenen beizulegenden Zeitwert ableiten kann, sollte der Vermögenswert unter Verwendung des Anschaffungskostenmodells in IAS 16 bewertet werden, wobei angenommen wird, dass der Wiederverkaufswert der Immobilie gemäß IAS 16 null ist.
Wenn eine Neubewertung zu einer Wertsteigerung führt, sollte diese dem sonstigen Ergebnis gutgeschrieben und im Eigenkapital unter der separaten Rücklage mit der Bezeichnung „Neubewertungsrücklage“erfasst werden. Eine infolge einer Neubewertung entstehende Minderung ist in dem Umfang als Aufwand zu erfassen, in dem sie einen zuvor der Neubewertungsrücklage gutgeschriebenen Betrag übersteigt. Zum Zeitpunkt der Veräußerung von Vermögenswerten ist eine etwaige Neubewertungsrücklage direkt in die Gewinnrücklagen zu übertragen oder kann in der Neubewertungsrücklage belassen werden. Langfristige Vermögenswerte werden in beiden Modellen einer Abschreibung unterzogen, um die Verkürzung der Nutzungsdauer zu berücksichtigen.
Gemäß IAS 16 sollten alle Vermögenswerte in dieser bestimmten Anlageklasse neu bewertet werden, wenn ein Vermögenswert neu bewertet wird. Wenn das Unternehmen beispielsweise drei Gebäude hat und dieses Modell praktizieren möchte, müssen alle drei Gebäude neu bewertet werden.
Der Hauptgrund für Unternehmen, diesen Ansatz zu übernehmen, besteht darin, sicherzustellen, dass langfristige Vermögenswerte in Abschlüssen zu ihrem Marktwert ausgewiesen werden, wodurch dies ein genaueres Bild vermittelt als das Anschaffungskostenmodell. Dies ist jedoch ein kostspieliges Unterfangen, da eine Neubewertung in regelmäßigen Abständen durchgeführt werden sollte. Darüber hinaus kann das Management manchmal voreingenommen sein und Vermögenswerten, die über dem angemessenen Marktwert liegen, einen höheren Neubewertungsbetrag zuweisen, was zu einer Überschätzung führt.
Was ist der Unterschied zwischen dem Kostenmodell und dem Neubewertungsmodell?
Kostenmodell vs. Neubewertungsmodell |
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| Im Kostenmodell werden Vermögenswerte zu den Anschaffungskosten bewertet. | Im Neubewertungsmodell werden Vermögenswerte zum beizulegenden Zeitwert ausgewiesen (eine Schätzung des Marktwerts). |
| Klasse von Vermögenswerten | |
| Klasse wird unter diesem Modell nicht beeinflusst. | Die gesamte Klasse muss neu bewertet werden. |
| Bewertungshäufigkeit | |
| Bewertung wird nur einmal durchgeführt | Bewertungen werden in regelmäßigen Abständen durchgeführt. |
| Kosten | |
| Dies ist eine kostengünstigere Methode. | Dies ist im Vergleich zum Kostenmodell teuer. |
Zusammenfassung – Kostenmodell vs. Neubewertungsmodell
Obwohl es einen Unterschied zwischen dem Kostenmodell und dem Neubewertungsmodell gibt, kann die Entscheidung, welche Methode verwendet werden soll, im Ermessen des Managements liegen, da die Rechnungslegungsstandards beide Methoden akzeptieren. Um das Neubewertungsmodell zu praktizieren, sollte das Hauptkriterium die Verfügbarkeit einer zuverlässigen Marktschätzung sein. Dies kann erfolgen, indem die Marktpreise ähnlicher langfristiger Vermögenswerte untersucht werden, um einen zuverlässigen Wert zu erh alten. Wenn das Unternehmen ein weniger kompliziertes Modell bevorzugt, kann es das ziemlich einfache Kostenmodell verwenden.
