Hauptunterschied – Wesentlichkeit vs. Leistungswesentlichkeit
Gemäß Audit & Assurance Services Policy (AASP) wendet der Abschlussprüfer bei der Planung und Durchführung der Abschlussprüfung das Konzept der Wesentlichkeit an, da der Abschlussprüfer eine Stellungnahme dazu abgeben muss, ob der Jahresabschluss im Wesentlichen richtig ist. Der Hauptunterschied zwischen Wesentlichkeit und Leistungswesentlichkeit besteht darin, dass sich Wesentlichkeit auf den Zustand bezieht, in dem Finanzinformationen die Möglichkeit haben, wirtschaftliche Entscheidungen von Benutzern zu beeinflussen, wenn einige Informationen falsch angegeben, weggelassen oder nicht offengelegt werden, während sich Leistungswesentlichkeit auf das Ausmaß der Variation bezieht, das bestehen kann in Einzelabschlüssen aufgrund von Fehlern und Auslassungen, ohne dass das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers zur Objektivität des Abschlusses berührt wird.
Was ist Wesentlichkeit?
Im Zusammenhang mit der Prüfung bezieht sich Wesentlichkeit auf den Zustand, in dem Finanzinformationen die Möglichkeit haben, wirtschaftliche Entscheidungen von Benutzern oder die Entlastung des Managements oder der mit der Überwachung beauftragten Personen zu beeinflussen, wenn ein Teil der Informationen falsch dargestellt oder weggelassen wird oder nicht offengelegt. Die Bestimmung der Wesentlichkeit des Jahresabschlusses als Ganzes ist ein Hauptziel der Gesamtprüfungsstrategie.
Die Hauptnutzer von Abschlüssen und die Art von Informationen, die für sie nützlich sind, um wirtschaftliche Entscheidungen zu treffen, sollten von Wirtschaftsprüfern bei der Entscheidung über den Grad der Wesentlichkeit berücksichtigt werden. Bei der Bewertung sind auch die Risiken zu berücksichtigen, denen das Unternehmen ausgesetzt ist. Die Audit & Assurance Services Policy (AASP) hat die Toleranzgrenze für falsche Angaben für die Hauptabschnitte im Jahresabschluss festgelegt.
Die Gesamterheblichkeit basiert auf den Bedürfnissen und Erwartungen der Nutzer von Finanzinformationen (sollte eine Gruppe von Nutzern sein; mögliche Auswirkungen falscher Angaben auf bestimmte einzelne Nutzer werden nicht berücksichtigt), nicht die des Abschlussprüfers auf der Grundlage des Prüfungsrisikos.
Abbildung 01: Wirtschaftsprüfer beurteilen, ob der Jahresabschluss ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild vermittelt
Was ist Leistungswesentlichkeit?
Audit & Assurance Services Policy (AASP) definiert die Wesentlichkeit der Leistung als „den Betrag oder die Beträge, die vom Abschlussprüfer auf der Grundlage des bewerteten Risikoniveaus auf Abschlussebene festgelegt werden und für den Abschluss weniger als wesentlich sind ein ganzes. Die Höhe der Wesentlichkeit der Leistung wird als notwendig erachtet, um die Wahrscheinlichkeit, dass die Summe der unkorrigierten und unentdeckten falschen Angaben größer als die Wesentlichkeit ist, auf ein angemessen niedriges Niveau zu reduzieren.“
Mit anderen Worten bezieht sich dies auf das Ausmaß der Abweichung, die in einzelnen Finanzkonten aufgrund von Fehlern und Auslassungen bestehen kann, ohne das Urteil des Abschlussprüfers in Bezug auf die Objektivität von Jahresabschlüssen zu beeinträchtigen. Die Leistungserheblichkeit muss nicht für alle einzelnen Konten festgelegt werden, da dies für eine ausgewählte Gruppe von Konten oder für eine bestimmte Kontenklasse erfolgen kann. Die Bestimmung der Wesentlichkeit der Leistung wird zum Zwecke der Beurteilung des Prüfungsrisikos durchgeführt.
Bsp. ABC Ltd. ist eine Einzelhandelsorganisation, die viele Kreditkäufe tätigt und große Mengen an Lagerbeständen hält. Da Inventar und Kreditoren einen erheblichen Teil ihres Geschäfts ausmachen, behält ABC Ltd eine Performance-Wesentlichkeit von 2 % für Inventar- und Kreditorenkonten bei.
Was ist der Unterschied zwischen Wesentlichkeit und Leistungswesentlichkeit?
Wesentlichkeit vs. Leistungswesentlichkeit |
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| Wesentlichkeit bezieht sich auf den Zustand, in dem Finanzinformationen die Möglichkeit haben, wirtschaftliche Entscheidungen von Benutzern oder die Entlastung des Managements oder der für die Überwachung Verantwortlichen zu beeinflussen, wenn einige Informationen falsch angegeben, ausgelassen oder nicht offengelegt werden. | Die Wesentlichkeit der Leistung ist die Abweichung, die in einzelnen Finanzkonten aufgrund von Fehlern und Auslassungen bestehen kann, ohne das Urteil des Abschlussprüfers in Bezug auf die Objektivität des Abschlusses zu beeinträchtigen. |
| Geltungsbereich | |
| Die Wesentlichkeitsstufe basiert auf den Bedürfnissen und Erwartungen der Nutzer von Finanzinformationen. | Die Wesentlichkeit der Leistung basiert auf der Bewertung des Prüfungsrisikos. |
| Natur | |
| Wesentlichkeit ist ein eigenständiges Konzept. | Performance-Wesentlichkeit hängt von der Wesentlichkeitsstufe ab. |
Zusammenfassung- Wesentlichkeit vs. Leistungswesentlichkeit
Der Unterschied zwischen Wesentlichkeit und Wesentlichkeit der Leistung hängt davon ab, ob eine faire und objektive Darstellung des Jahresabschlusses ohne wesentliche falsche Angaben (Wesentlichkeit) und der für einzelne Konten akzeptable Grad an Wesentlichkeit (Erheblichkeit der Leistung) ermöglicht wird. Sowohl Materialität als auch Leistungsmaterialität können sich im Laufe der Zeit ändern; Wenn beispielsweise der Abschlussprüfer feststellt, dass eine geringere Wesentlichkeit für den Jahresabschluss als die ursprünglich festgelegte angemessen ist, kann die Wesentlichkeit der Leistung auch entsprechend geändert werden.
